华盛顿和中国最近达成的一项允许美国会计监管机构检查中国审计的协议引发了人们对未注册审计师在中国赌博飞地澳门的作用的质疑,几家在美国上市的赌场企业在澳门运营。
审计师通常会组建一个团队,其中包括多名外部审计师,通常是个人会计师或会计师事务所,因为他们的客户通常在全球范围内开展业务。 根据美国审计规则,任何根据时间或费用执行至少 20% 审计工作的审计公司都必须在美国审计监督机构上市公司会计监督委员会注册。 但是,PCAOB 不能制裁未注册的贡献者。
美国上市公司的首席审计师,通常是四大的美国实体,必须监督特约审计师并对其工作承担责任。 审计公司目前不必在其年度审计意见中披露,作为 公司的财务报表,如果它分包工作或工作的百分比给另一个审计师。
投资者希望更多地披露上市公司在未经检查的审计工作中的总体风险 代表养老基金和其他大型基金管理公司的机构投资者委员会总法律顾问杰夫·马奥尼 (Jeff Mahoney) 说,这些数据显示未经检查的工作占审计时间以及公司资产和收入的百分比。 “我们知道,如果审计中未经检查的部分总计超过 20%,一些投资者认为 [对他们] 构成重大风险,”马奥尼先生说。
首席审计师必须在 PCAOB 文件中披露贡献超过总审计时间 5% 的任何公司的名称及其参与程度。
杰克·西谢尔斯基,
投资研究公司兼投资组合经理 RG Associates Inc. 的所有者认为,披露要求需要改变,因为大多数投资者不知道外部审计师的贡献,即使它已在 PCAOB 的网站上披露。 他说,年度报告中的此类披露可能会导致投资者更加怀疑或投票反对确认公司的审计师再续一年。
“PCAOB 将继续严格执行其限制使用未注册审计公司的规则,当违反这些规则时,PCAOB 将毫不犹豫地实施制裁,以确保投资者受到保护,”该监管机构的一位发言人表示。
投资者希望提高透明度的最近一种情况涉及在澳门进行的审计,尽管 1999 年从葡萄牙控制下回归中国统治,澳门仍保留自己的管辖权和货币。
为遵守《控股外国公司责任法》,PCAOB 于 2021 年 XNUMX 月发布了一份报告,其中确定其无法全面检查或调查位于中国大陆或香港的注册会计师事务所。 它在声明中特别提到了澳门,并表示中国大陆不包括澳门或香港,也没有在 PCAOB 注册的澳门审计公司。
然后,八月 中美签署里程碑式协议 让美国审计检查员可以完全访问在美国上市的中国企业的审计工作底稿。 中国此前曾以国家安全为由拒绝美国监管机构例行访问此类文件。
PCAOB 于 200 月开始对中国的审计进行检查,将在年底前决定中国是否遵守该协议。 该协议可能会阻止约 2024 家中国公司在 XNUMX 年初在美国证券交易所上市。
宾夕法尼亚大学沃顿商学院的财务会计讲师弗朗辛·麦肯纳说,目前尚不清楚是否有任何由美国或中国牵头的、包括澳门部分的审计被选中进行审查。 “我们不知道这些公司,尤其是美国的公司,是否对澳门公司进行了充分的监管,”她说。 PCAOB 不会公开披露其选择审计的公司。
澳门是几家在美国上市的赌场运营商的大量业务所在地,这些运营商的审计部分由设在那里的实体进行。 德勤会计师事务所审计
拉斯维加斯金沙 公司
和
和 Ernst & Young LLP 审计
永利度假村 有限公司
,记录显示,每个人都由各自的澳门单位协助。 德勤是 CFO Journal 的赞助商。 首席审计师,在这些情况下是美国实体,在审计上签字。
记录显示,澳门子公司 Deloitte Touche Tohmatsu Sociedade de Auditores 和 Ernst & Young Auditores 均未在 PCAOB 注册。 永利拒绝置评,金沙和米高梅没有回应置评请求。
三个赌场公司,它们的总和大约是 $55 亿的市值,其很大一部分收入来自澳门。 证券文件显示,去年澳门业务的收入占拉斯维加斯金沙总收入的 68%,永利占 40%,米高梅占 12.5%。
澳门公司的工作不能免于 PCAOB 的检查。 PCAOB 表示,在检查过程中,它通常可以访问首席审计师保留的任何信息。 例如,如果 PCAOB 决定检查由一家位于中国或美国的公司牵头的审计,并且发现一家位于澳门的公司提供了不到 20% 的工作,则后者的工作将成为检查的一部分。
监管机构的一位女发言人说,如果首席审计师违反规则并允许未注册的公司执行大量审计工作,PCAOB 可以制裁——并且已经制裁了——违反这些规则的牵头公司。 例如,PCAOB 在 200,000 月对毕马威的南非部门处以 XNUMX 美元的罚款,原因是其不当使用和报告一家未注册的审计公司。
规则还规定,与未注册公司合作的美国公司(例如,在澳门)不能接受他们不期望合理完成质量审计的客户。
拉斯维加斯金沙集团 XNUMX 月份在其最新的季度报告中扩大了风险披露,称德勤的美国部门并未被认定为 PCAOB 无法检查的公司,但表示无法保证未来的审计报告将由能够接受监管机构检查的审计师。
四大公司的中国网站显示澳门是其当地办事处的所在地之一。 一位发言人说,普华永道澳门是一个独立的法人实体,但它是作为该公司中国业务的一部分运营的。 这些公司的代表表示,安永、德勤和毕马威的澳门办事处都是中国业务的一部分,其中包含几个法律上独立的实体。
麦肯纳女士说,虽然四大的澳门部门是独立的实体,但它们被认为是这家中国公司的办事处,这可能是这些部门尚未在 PCAOB 注册的原因。 “这家中国公司正在承担责任,将其视为分支机构,”麦肯纳女士说。
今年早些时候,澳门对其赌博规则进行了全面改革,以加强对赌场公司的监管,以 更紧密地调整他们的运营 符合中国国家安全需要。 北京第二外国语学院会计学教授保罗吉利斯说:“澳门当然是一个高风险环境,这意味着你正在寻找可能非法经营或规避法律法规的公司的情况。”
——Michelle Chan 为这篇文章做出了贡献。
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来源:https://www.wsj.com/articles/macau-under-spotlight-amid-us-inspections-of-china-based-audits-11668202959?siteid=yhoof2&yptr=yahoo