最高法院权衡美国国税局对外国银行账户的严厉处罚

最高法院有一些重要的案件需要考虑，但大多数美国人可能没有注意到国税局似乎晦涩难懂的处罚规定。 税务界多年来一直在关注美国国税局的处罚——尤其是外国银行账户罚款的计算方式。

最高法院 2 月 XNUMX 日^{听说 Bittner 诉美国案中的口头辩论。 一些大法官问题的观察者认为，法院将为政府及其巨额处罚作出裁决。 但我想说现在说还为时过早。}

税务律师在法庭上议论纷纷 公布 它会审理比特纳案。 如果您没有报告外国银行账户但不是故意的，那么 IRS 的合理罚款是：50,000 美元还是 2.72 万美元？

换句话说，做非故意的外国银行账户报告违规行为 按表格或帐户申请? 在2021年， 第五巡回赛举行 在美国诉 Bittner 案中，罗马尼亚出生的商人和拥有外国银行账户的投资者应根据以下理由受到处罚 每 在他每年没有报告的数十个账户中，而不是在单一账户中 FBAR 他每年都没有提交表格（FBAR 对他五年的违规行为处以 2.72 万美元的罚款，而不是 50,000 美元）。

但是第九巡回法院的裁决， 美国诉博伊德，认为非故意的 FBAR 处罚适用于每个表格。 这意味着较低的处罚。 最高法院法官埃琳娜·卡根首先询问比特纳的律师这是否公平，这是一种一刀切的惩罚：“有人可能会说，你的版本迫使政府平等对待拥有 10,000 美元账户的人和像你这样的人。客户，他拥有巨额财富和许多账户，他剥夺了政府更多的信息。”

如果您与 IRS 打过交道，您可能会知道处罚可能会累加，而且您计算它们的方式很重要。 这不仅仅是四舍五入的错误，而是美国国税局和司法部长期以来一直关注离岸账户和披露。 作为美国公民或绿卡持有人（以及在某些其他情况下，例如基于在该国大量存在而提交美国纳税申报表的人），您必须报告您的全球收入，其中包括来自海外银行账户的利息收入。

如果你不这样做，就会产生税收、利息和罚款。 除了这些税收处罚之外，对于未能提交被称为 FBAR 的外国银行账户报告表格的行为，还有更大、更丑陋的处罚。 另一个名称是 FinCEN 表格 114。未能提交 FBAR 的处罚是 更坏 比税收处罚。 未提交 FBAR 可对每次非故意违规处以 10,000 美元的民事罚款。 非故意意味着您没有任何伤害的意图，您只是无知。 每年 10,000 美元，违反 FBAR 的诉讼时效为六年。

因此，每个帐户 60,000 美元。 如果您有 10 个帐户怎么办？ 那是 600,000 美元——即使你是 非任性。 它可能会变得更糟。 实际上，现在的处罚甚至还有通货膨胀。 由于 FinCEN 每年都会根据通货膨胀调整 FBAR 处罚，因此到 2022 年 非故意罚款为 14,489 美元，而不是 10,000 美元。

如果发现您的违规行为是 任性， 每次违规的罚款为 100,000 美元或账户金额的 50% 中的较高者——您未提交的每一年都是一次单独的违规。 违反 FBAR 的刑事处罚更加可怕，包括 250,000 万美元的罚款和五年的监禁。

如果 FBAR 在违反另一项法律（例如税法，它经常这样做）的同时发生，则罚款将增加到 500,000 美元和/或 10 年监禁。 许多暴力重罪受到的惩罚较轻。 民事处罚的评估不排除刑事处罚或起诉。 是否有可能通过辩论来摆脱税收处罚？

如果您曾经与 IRS 发生过争执，您就知道您有责任证明您有资格获得扣除或不应该面临处罚。 罚款之争可能特别残酷，当罚款摆在桌面上时，您通常已经失去了部分或全部税务案件。 在这种情况下，什么是合理的处罚是可以讨论的。

纳税人声称处罚没有理由有很多原因，但最大的原因之一是他们的税收状况是基于合理的原因。 纳税人有责任证明他们的行为与 合理原因. 在报告我们适当的纳税义务时，我们都必须谨慎行事。 请记住，所有纳税申报表都是在伪证处罚下签署的。 美国国税局采用事实和情况测试来确定纳税人是否有合理的理由。

但由于外国账户处罚——以及许多其他处罚——可能特别难以度过这一天。 除了合理的理由之外，某些处罚辩护还涉及其他概念，例如没有故意忽视。 这不是证明是负面的吗？ 是的，纳税人也必须承担这个负担。

谁在税收处罚僵局中获胜？ 这个不应该让你感到惊讶：美国国税局。