合格计划定义的附加税

什么是 5329 表格：合格计划（包括 IRA）和其他税收优惠账户的附加税？

表格 5329 题为“合格退休计划（包括个人退休账户）和其他税收优惠账户的附加税”，当拥有退休计划的个人或 教育储蓄账户 (ESA) 需要表明他们是否欠国税局 (IRS) 10% 的提前分配或其他罚款。

5329 表格可在 IRS 网站上获取。

谁可以提交5329表格？

在大多数情况下，您的收入（包括您作为居民获得的收入）获得适当税收待遇的唯一方法是 分配 通过填写适当的表格，从您的退休计划或教育储蓄账户 (ESA) 中提取资金。事实上，未能提交适当的表格可能会导致您缴纳的税款超过您所欠的税款，或者导致您被美国国税局 (IRS) 免除的消费税罚款。以下是可能需要提交 5329 表格的交易。

早期发行版

在年满 59 岁之前从退休账户领取分配的个人应向 IRS 缴纳分配金额 10% 的提前分配罚金（附加税），除非 例外 适用。

一般来说，发行人（IRA 或 ESA 托管人或合格的计划管理员）会在 表格1099-R （用于合格计划和 IRA）或 表格1099-Q （用于教育储蓄账户和529计划）分配金额是否免征提前分配罚款。 如果适用提前分配罚款的例外情况，发行人应在表格 7-R 的第 1099 格中注明。

有时，由于各种原因，发行人可能没有在表格上作出正确的指示。举例来说，一个人通过 基本等额定期付款 (SEPP) IRA 的计划。然而，发行人没有使用表格 2-R 第 7 格中的代码 1099，而是使用代码 1，这意味着不存在例外情况。这可能导致 IRS 认为 1099-R 表格中报告的金额不属于 SEPP。

因此，该个人似乎违反了 SEPP 计划，现在欠 IRS 罚款以及作为 SEPP 一部分发生的所有过去分配的利息。幸运的是，该个人可以通过提交 5329 表格来纠正此错误。

以下是一些其他需要个人的情况 纳税人 提交 5329 表格：

• 个人从退休计划中收到的分配符合提前分配罚款的例外情况，但 1099-R 表格中未注明该例外情况。个人必须填写 5329 表格的第 l 部分。
• 个人从其退休账户中收到的分配不符合任何处罚例外情况。然而，发行人错误地表明存在例外情况。个人必须填写 5329 表格的第 l 部分。
• 个人从教育储蓄账户 (ESA) 获得分配。然而，该金额并未用于符合资格的教育费用，并且该个人不符合提前分配罚款的例外情况。个人应填写 5329 表格的第二部分。

提交 5329 表格时的特别注意事项

提前取款和 CARES 法案

的通过 冠状病毒援助，救济和经济安全（CARES）法案 2020 年 401 月允许提前从 19(k) 和个人退休账户 (IRA) 提款，且无需缴纳罚款。如果账户持有人受到 COVID-100,000 大流行的影响，则可以提取这些困难提款。可以免罚款提取的金额最高可达 XNUMX 美元。 然而，提前取款罚款在 2021 年再次出现，取款所得收入再次计入 2021 年纳税年度的收入。

超额贡献惩罚

个人可以在 100 年向 IRA 缴纳合格薪酬的 6,000% 或 7,000 美元（如果年底年满 50 岁，则为 2022 美元），以较低者为准。这些限额在 2023 年分别增加至 6,500 美元和 7,500 美元。 对于 ESA，每位受益人（ESA 所有者）每年的捐款限额为 2,000 美元。

超过这些金额的供款必须在 IRA 报税截止日期（加上延期）之前从账户中扣除，对于 ESA 则必须在次年 1 月 XNUMX 日之前从账户中扣除。 在此期限内未删除的金额可能会被征收 6% 消费税 每年，多余的金额仍保留在账户中。

5329 表的适用部分由账户类型决定：对于传统 IRA，应填写第 III 部分；对于 Roth IRA，第四部分；对于 ESA，应完成第五部分。

6% 的消费税也可能适用于不合格的展期、不合格的转让和超额 SEP 贡献，除非它们是 及时纠正.

超额累积处罚

退休账户所有者必须开始领取 所需的最小分布 (RMD) 在规定的开始日期之前和随后的每年，从他们的退休账户中扣除金额。

从 2020 年开始，RMD 的最晚年龄为 72 岁。 2020 年之前，它已经有 70 岁了。然后，退休人员必须根据当前的 RMD 计算，在随后的每年提取 RMD 金额。

未能删除 RMD 金额将导致个人欠 IRS 超额累积惩罚，这是所需金额的 50% 满足RMD要求.

例如，如果您的传统 IRA 中的 RMD 计算为当年 5,000 美元，而您在截止日期前只分配了 2,000 美元，则您将欠 IRS 1,500 美元的超额累积罚款，这是您未能分配的 50 美元的 3,000%。

然后，您必须填写 5329 表格第九部分来申报处罚。该规则适用于传统、SEP 和 简单的个人退休账户, 合格的计划, 403(b) 计划, 并且有资格 457计划.

缴纳罚款和备案表格

您的 IRA 托管人或计划 受托人 无法代表您支付罚款。因此，在提交分配请求时，您应选择仅预扣联邦税和州税（如果适用）。罚款必须直接支付给 IRS，并且通常包含在您的纳税申报表或适用的纳税表格中。

这些表格必须在个人提交纳税申报表（包括延期）的截止日期之前提交。如果该表格是针对上一个纳税年度提交的，则应使用适用于该纳税年度的表格。未能使用适用纳税年度的表格可能会导致罚款适用于错误的年份。

正确填写和提交所有适用表格是报税流程的重要组成部分。个人应咨询其税务专业人士，以获取填写和提交适当表格的帮助。

您不希望向 IRS 缴纳的税款或罚款多于您所欠的税款或罚款，也不希望 IRS 确定您未缴纳罚款，这意味着您必须为所欠金额支付利息。

底线

了解何时需要提交 5329 表格是确保您履行纳税义务的关键一步。如果您对填写表格有任何疑问，请务必阅读说明并联系您的税务专业人士。