法院裁定美国国税局审计为时已晚，为纳税人赢得胜利

纳税申报是每年的苦差事，但它们很重要。 它们对个人、企业和投资实体都很重要。 每个人都必须提交一份或多份文件，具体取决于您拥有的实体数量。 您也可能需要提交州税。 您可能认为您的申请日期很明显，并且希望在截止日期之前。 每个人都知道是 15 月 2021 日。当然，该日期略有变化，例如 18 年的退货，截止日期是 2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日。企业实体面临其他截止日期。 那么有什么大不了的 ，尤其是 你归档？ 证明，一方面。 证明可能变得很重要 ，尤其是 您因诉讼时效而提起诉讼。 告诉美国国税局，“对不起，你来不及审计我了”不是很好吗？ 在您提交纳税申报表后三年，总体的联邦税法时效生效。 但也有许多例外情况给国税局六年或更长时间。 但是从正常的三年开始，那是怎么算的呢？ 如果您的纳税申报表应在 15 月 XNUMX 日到期，但您提早提交，则该法规在截止日期后正好三年。

有很多 国税局时效规则和提示在这里. 提早申请不会提前三年开始。 如果您将延期至 15 月 XNUMX 日并在那时提交，则您的三年将从那时开始计算。 另一方面，如果您迟交并且没有延期，则该法规将在您的实际（迟交）申请日期后三年生效。 有了加利福尼亚州的纳税申报表，该州将获得额外的一年，即提交后的四年。 查看更多 加州诉讼时效和争议提示.

如果您最终以某种方式最终向 IRS 提交了迟到几天甚至数年的申请，那么您希望在实际提交三年后衡量 IRS。 在税务审计和争议中，您的实际提交日期可能变得至关重要。 最近的一个巨大例子是第九巡回税 案件 海景贸易有限责任公司等人。 v. 美国国税局局长，第 20-72416 号（9th Cir. 11 年 2022 月 35.5 日）。 美国国税局向这家位于加利福尼亚的合伙企业提出了 XNUMX 万美元的税单。 Seaview 去美国税务法庭说这是错误的，认为美国国税局的时间限制。 但税务法庭同意美国国税局的意见。 在上诉中，第九巡回法院让美国国税局重新振作起来。

这一切都归结为纳税申报表的提交日期。 2005年，国税局要Seaview的2001年纳税申报表，Seaview在2005年将其交给了IRS。但IRS直到2010年才发布税单，三年多之后。 从本质上讲，国税局的立场是，将申报表交给国税局审计员并不是“归档”。 嘿，您应该将其提交给您所在地区指定的 IRS 服务中心。 美国国税局说，这是唯一算作“归档”的事情。

混乱始于2002年。海景 思想 它于 2001 年 2002 月提交了 2005 年合伙企业纳税申报表，但美国国税局没有收到它的记录。 2001 年，国税局表示没有记录，国税局的一名代理人要求提供一份副本。 海景传真签名副本。 下个月，同一位国税局特工告诉 Seaview，XNUMX 年的申报表正在接受审计。 该代理人要求提供更多信息，包括更多副本。

2006 年，Seaview 的会计师在接受美国国税局采访时告诉美国国税局，他之前提供了一份签名的纳税申报表，并介绍了一份副本。 2007年，Seaview的律师邮寄 另一个 2001 年纳税申报表的签名副本给 IRS 律师。 这听起来很合理，不是吗。 然后在 2010 年，美国国税局发布了一项巨额法案，想要数百万美元。 海景去了税务法庭，说已经太晚了。 但税务法院为美国国税局作出裁决，并认为 Seaview 在将一份副本传真给美国国税局代理人时，甚至在将一份副本邮寄给美国国税局律师时，都没有“提交”纳税申报表。 税务法庭说，这些不是“回报”。 所以 Seaview 提出上诉，第九巡回法院认为 IRS 玩得太可爱了。

Bumatay 法官说：“美国国税局将法律视为内部事务的一种方式，而另一种方式则是诉讼优势。 我们拒绝遵循这种扭曲的逻辑。” 美国国税局很难解释一份美国国税局的备忘录，该备忘录称，最好建议迟交纳税人的纳税人直接向其审计员或税务代理人提交拖欠申报表，而不是将其发送到美国国税局服务中心！

毕竟，这似乎是有道理的，如果 IRS 审计员说“嘿，你的报税表在哪里，你需要提交”，你不想交出吗？ 第九巡回法院表示，内部 IRS 指导文件不具有法律效力，但“它们表明 IRS 同意没有任何法规管辖‘提交’迟交申报表的过程，并且它也遵循该术语的普通含义。”

尽管有国税局的论点，但第九巡回法院表示，税法和国税局法规并未规定纳税人必须遵守的程序才能正确提交迟交的纳税申报表。 因此，第九巡回法院表示将依赖“文件”一词的普通含义。 “基于‘申报’的普通含义，我们认为拖欠合伙企业申报表是‘申报’……当被授权获取和处理拖欠申报表的美国国税局官员要求合伙企业提供此类申报表时，合伙企业交付回报”为Bumatay 法官说，请求并且官员收到了。

您应该能够依赖 IRS 的请求，尤其是在这种情况下，Seaview 会按照要求完成所有操作。 第九巡回法院多数意见称：“美国国税局希望能够指导纳税人向其授权官员提交拖欠申报表，同时保留单方面决定是否出于诉讼时效目的‘提交’申报表的权力。 我们拒绝这种荒谬的立场，而是遵循税法的普通含义。”

这是一个显而易见的决定吗？ 几乎没有，Seaview 在这里大获全胜。 税务法庭对美国国税局的裁决很轻松。 第九巡回法院的强烈反对意见支持美国国税局。 布里奇特·巴德法官表示异议，称税务法庭一直都是对的。 她说，很明显，Seaview 违反了美国国税局的规定和税法，未能将其纳税申报表提供给适当的服务中心——犹他州奥格登。 应该是这样的。

事实上，巴德法官说，“多数裁决的效果是免除了拖欠申报人遵守其余规定的必要性，”巴德法官说。 “当各地的违法者得知不遵守法规或法规的一部分，法规或法规的其余部分将被‘沉默’时，他们可能会欣喜若狂。”

我们所有纳税人的教训是什么？ 有几个很好的教训。 最大的就是按时报税，不迟到，按正确的方式报税。 也就是说，如果指示说要将其发送给奥格登，那么就这样做，而不是弗雷斯诺。 当你归档时，保持良好的记录 究竟 当您提交时，包括电子确认，或邮寄证明和经核证的收据。 您需要证明您提交、提交时间以及 IRS 收到文件的时间。

你会惊讶于这些家务细节是多么的重要。 将这些项目保存在您的永久记录中，包括所有退货的良好副本。 永远不要扔掉它们，永远不要。 保存好您所有的记录和副本 对应 也和国税局一起。 回顾一下您正在确认 IRS 告诉您做什么的信件可能会很好。 即使 IRS 没有给您发信，它也可以帮助您在自己给他们的信中确认您的理解。 在某些情况下，它可以产生一种不容反悔的效果。 正如您所料，税务纠纷可能代价高昂。 尽量避免它们，当它们不可避免时，试着让你的鸭子排成一排。 有关更多提示，请查看 每个人都应该知道的 13 条 IRS 时效规则.