如何处理遗产税

即使他或她的资产价值低于遗产税豁免，您是否应该为您配偶的遗产提交联邦遗产税申报表？ 为了得到答案，我们询问了芝加哥办事处的律师布鲁斯·贝尔（Bruce Bell）。 勋伯格·芬克·比德曼·贝尔·格拉泽.

拉里·莱特： 这是一个令人心碎的时刻。 但是您如何处理这个紧迫的税收问题？

布鲁斯·贝尔： 如果死者的一生和死后转移的总和低于遗产税免税额（目前为 12,060,000 美元），则无需为死者的遗产提交联邦遗产税申报表。 虽然不是必需的，但提交遗产税申报表允许已故配偶的遗产税豁免的任何未使用部分由尚存的配偶用于终生和死后转移。

根据幸存配偶的遗产规模，这种可携带性规则可能是避免遗产税和最大化可以免税传递给下一代的资产数量的有效手段。

光： 您如何计算未使用的部分？

钟： 死者未使用的遗产税免税额是死者的遗产税免税额超过死者在死者一生中的资产和赠与的价值之和。 只有当这些转移的总金额超过免税额（即我刚才提到的 12 万美元以上）时，才需要申报遗产税，无论是否应缴税。

绝大多数纳税人的遗产不会超过这个门槛，因此，许多幸存的配偶完全忽略了可携带性选项。 但忽视可移植性可能是纳税人错失的机会。

光： 备案程序是什么？

钟： 显然，如果一对夫妇的共同财产超过联邦遗产税免税额，则应为第一任配偶死亡的遗产提交联邦遗产税申报表。 遗产税豁免的潜在减少是遗产税申报是值得努力的另一种情况。 根据现行法律，联邦遗产税豁免计划在 2026 年及随后几年减少。 因此，可能需要对死者进行未使用的遗产税豁免，以避免对幸存配偶的死亡征收遗产税。

光： 你能举个例子吗？

钟： 假设史蒂夫在 2022 年去世，拥有 7,000,000 美元的资产，在他的一生中没有做过应税礼物。 还假设史蒂夫的资产全部传给他在世的配偶吉尔，并且在史蒂夫去世时没有进行遗产税申报。 由于史蒂夫的遗产价值低于当前 12,060,000 美元的遗产税免税额，因此无需提交遗产税申报。

然而，假设在史蒂夫去世后，遗产税免税额减少到 6,000,000 美元，之后吉尔去世时拥有 8,000,000 美元的资产，其中包括她在史蒂夫去世时从史蒂夫那里获得的 7,000,000 美元资产。 在这种情况下，将在吉尔去世时根据她的遗产规模 8,000,000 美元与她的遗产税免税额 6,000,000 美元之间的差额征收遗产税。

相反，如果在史蒂夫去世时提交了遗产税申报表，则吉尔在生前或去世时将可以使用他未使用的 5,060,000 美元（12,060,000 美元减去史蒂夫资产价值的 7,000,000 美元）的免税额。 通过为史蒂夫的遗产提交遗产税申报表，吉尔随后去世时无需缴纳遗产税，因为她的 8,000,000 美元遗产将少于她的遗产税免税额 6,000,000 美元和她可以从史蒂夫那里使用的未使用免税额 5,060,000 美元的总和。

光： 尚存配偶再婚时怎么办？ 他或她如何利用您一直在谈论的内容？

钟： 这称为可移植性，并非在所有情况下都可用。 如果在世配偶再婚，死者未使用的遗产税豁免不能由死者的未亡配偶使用。

光： 还有例外？

钟： 再婚的富有的幸存配偶可以通过在再婚发生之前向孩子或其他受益人提供终身礼物而受益于遗产税的可移植性。 幸存的配偶在生前使用部分或全部已故配偶未使用的遗产税豁免是对可移植性的有效利用。

光： 这个功能有什么限制吗？

钟： 纳税人应注意，可移植选项可用于联邦遗产税目的，但可能不适用于州一级。 在少数仍然对死亡征收遗产税的州中，有些州允许出于州遗产税的目的进行携带，而其他州则不允许。

遗产税可携带性规则是一种事后规划选项。 在许多情况下，已婚纳税人在其一生中没有进行适当的税务规划，必须依靠可携带性来避免对配偶双方死亡征收遗产税。 虽然遗产税可携带性规则是一种强大的规划工具，但它不能替代适当的终生规划。