不确定的新全球最低税计划正在对企业产生影响

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作者简介： 丹尼尔邦恩 是华盛顿特区智库税收基金会的总裁兼首席执行官

跨国公司正在不确定性的迷雾中航行，面临着贸易战、供应链被破坏以及地缘政治不确定性的急剧上升。 最重要的是，当局正在加倍努力，通过新的“全球最低税”来收紧对企业的监管。

政策制定者无法在明天解决世界上所有的问题，但他们可以通过暂停密集的新政策并清理本已混乱的国际税收格局来至少拨开一层迷雾。 

我们怎么会在这里？

自 2017 年美国税制改革通过一项名为 吉尔蒂. 该政策是“全球无形低税收入”的缩写，旨在对美国跨国公司的海外收入征收最低税。 随着美国对其本国跨国公司征收最低税，其他国家很快决定也想分一杯羹。 无意中，GILTI 成为了在世界舞台上为全球最低税铺平道路的第一步。

一旦美国制定了一项运营政策，总部位于巴黎的经济合作与发展组织的其他国家迅速提出了一种统一的方法，以确保对世界上任何地方赚取的商业利润征税最低水平。 这被称为“全球最低税”。 只要现有的美国规则可以与全球解决方案共存，美国很乐意履行义务。

现在，世界各国政府已准备好实施新规则。 但是，最初作为政治权宜之计的解决方案很难付诸实践。 至少可以说，将全球最低税收理念转化为可移植到数十种不同税法中的可行政策已被证明具有挑战性。

将最低税率设置为 15% 很简单； 就其适用的税基达成一致要困难得多。

拟议规则将 15% 的税率应用于全新的税基——该税基尚未经过测试，并且需要大量数据点和法律概念，而这些目前不属于许多税法的一部分。

跨国公司通过合法避税支付低税率的政策挑战有几种可能的解决方案，其中一些比全球最低税更有效（也更简单）。 但对税收竞争结果不满意的政府选择不去努力定义什么是好的或坏的税收激励措施。 矿业公司的免税期是否比降低专利收入的税率或慷慨的研发成本超额扣除更好（或更糟？）？

各国并没有确定哪些政策优劣，而是选择叠加最低税，如果该公司在管辖范围内的有效税率低于 15%，则可以通过追加税收回任何激励措施。

这种政治解决方案现在已经发展成为纳税人和立法者的技术问题。 The OECD, an entity without democratic legislative authority, has drafted rules that duly elected members of governments will need to vote on and transpose into domestic law. 在欧盟内部，尚未就最低税率达成一致，少数国家单方面采用这些规则会造成新的法律不确定性。

沿途的偏差可能不仅会导致欧盟内部的不匹配，也会导致全世界的不匹配。

这项最低税的实施、管理和合规性都尚未到来。 公司有理由担心他们没有足够的指导来根据拟议的规则申报和纳税。 

实现确定性将需要跨辖区的更多协调、政策一致性和行政简化。 如果没有这些，混乱可能随之而来，因为公司在监控其他快速发展的税收政策提案的同时，会在不同的时间表上试图遵守不同的法律应用规则。

今天做出跨境投资决策的公司无法知道新规则的实施速度有多快或在多少个司法管辖区，以及其投资是否会被征税过低（相对于规则）或它可能是哪个税务机关在征收补足税时承担责任。

再加上无数大流行后和战时税收政策和经济逆风的挑战，很明显：如果政策制定者关心我们的全球经济，政策确定性应该是他们的指路明灯。

像这样的客座评论是由 Barron's 和 MarketWatch 新闻编辑室以外的作者撰写的。 它们反映了作者的观点和意见。 提交评论建议和其他反馈至 [电子邮件保护].