国会会恢复对研究支出的税收激励吗？

对研究进行投资的企业感到困惑，因为当前的联邦税法严重限制了对创新的税收激励。 背景是这样的：2017 年通过的减税和就业法案（“TCJA”）要求在 5 年期间（国外研究为 15 年）开始的研究和实验（“R＆E”）支出资本化31 年 2021 月 120 日之后开始的纳税年度，即今年。 包括该条款是为了抵消 TCJS 的减税成本； 国会税务联合委员会估计，R&E 支出所需的资本化将在 2022 年至 2027 年间增加 XNUMX 亿美元的联邦收入。

许多企业预计在 2022 纳税年度结束之前修改资本化政策，允许立即进行 R&E 支出以促进业务和经济增长。 但这种变化尚未获得通过，人们担心新国会能否在资本化政策对经济造成负面影响之前做出妥协。

尽管多年来一直担心允许研究激励措施对经济的影响，但最近的研究表明，高达 1 美元的研究税收抵免会导致大约 4 美元的研究支出。 税务基金会的模式 估计 继续允许 R&E 立即支出将使国内生产总值和国民生产总值增加 0.1%，资本存量增加 0.2%，工资增加 0.1%，同时创造 19,500 个全职工作岗位。 在经济放缓的情况下，所有积极的迹象都会受到欢迎。

美国在经济上争夺参与研究和创新的新公司的能力可能更令人担忧。 通过要求 R&E 支出资本化，与经合组织国家和中国相比，美国提供了一些最有限的 R&E 激励措施。 根据美国现行的R&E资本化政策，10年发生的R&E费用只有2022%会在当年扣除，剩余费用需要再分摊到5年。 这与许多提供“超级扣除”的经合组织国家形成鲜明对比，允许企业对符合条件的研究费用进行额外的虚拟扣除。 例如，在英国，如果没有纳税义务，小公司最多可以扣除 230% 的合格成本，并将扣除额转换为现金。 中国还为符合条件的研究费用提供 175% 的减免，最近将制造企业的减免额提高到 200%，直至 31 年 2023 月 XNUMX 日。

不仅许多 OECD 国家提供加计扣除，而且 85 个国家中的 3.75 个国家通过专利盒提供进一步的创新激励，允许以较低的企业所得税税率对与知识产权相关的收入征税。 例如，比利时的专利箱税率最低，它对与合格知识产权相关的收入提供 13.95% 的扣除，从而对指定收入征收 25% 的税率。 另外，意大利的专利箱税率最高，专利收入的税率为 15%。 中国的专利盒制度将符合条件的高新技术企业的一般企业税率从 XNUMX% 降低到 XNUMX%。 美国没有专利盒制度。

只有合理的结论是，美国限制 R&E 费用的政策，加上缺乏专利盒制度，将成为企业决定选址时的重要经济因素。 R&E 资本化政策也让许多一直在关注《降低通货膨胀法案》(“IRA”) 清洁能源计划的人感到困惑。 一方面，作为 IRA 的一部分，国会正在为能源安全和气候变化投资 369 亿美元，但随后似乎通过要求将 R&E 费用资本化来扼杀清洁能源转型。 虽然这两项政策是由不同的政府制定的，但如果气候变化和能源安全是真正的优先事项，那么这两项政策必须协同工作以促进清洁能源现代化，这似乎是合乎逻辑的。 例如，比利时提倡串联政策，为环境友好型投资提供更多的研究减免和信贷。

R&E 资本化政策直接影响到企业的经营，企业的情况更加恶化。 将 R&E 费用资本化的要求不仅会导致额外的联邦和州现金所得税支付，而且在确定成本是否被视为需要资本化的 R&E 支出或立即费用化的普通和必要的业务扣除时也会导致行政噩梦.

参议院财政委员会主席罗恩·怀登 (Ron Wyden) 表示希望将减税讨论纳入即将到来的跛脚鸭会议的国会议程。 虽然共和党人支持延长 R&E 支出的立即扣除，但民主党人希望将其与增加儿童税收抵免相结合， 今年有所下降 2021年扩大后，两党能否达成协议，很大程度上取决于中期选举后国会领导人的心情。 然而，推出年终税收法案的决定可能不会延续到 16 月 XNUMX 日之后^th，众议院今年的最后一天开会。 许多企业将屏住呼吸，希望今年能早日收到国会的节日礼物。